Арбитражный суд Республики Северная Осетия - Алания

 

                                                      УТВЕРЖДЕНО

                                                                                                приказом Арбитражного суда РСО-Алания

                                                                                             от «30»декабря 2019   № 86

 

 

 

ПОЛОЖЕНИЕ

об учетной политике Арбитражного суда Республики Северная Осетия-Алания

Учетная политика для целей бюджетного учета

 

Учетная политика Арбитражного суда Республики  Северная Осетия -Алания» разработана в  соответствии:

• Бюджетным кодексом Российской Федерации (далее-БК РФ);

• с приказом Минфина от 01.12.2010 № 157н «Об утверждении Единого плана счетов бухгалтерского учета для органов государственной власти (государственных органов), органов местного самоуправления, органов управления государственными внебюджетными фондами, государственных академий наук, государственных (муниципальных) учреждений и Инструкции по его применению» (далее – Инструкции к Единому плану счетов № 157н);
• приказом Минфина от 06.12.2010 № 162н «Об утверждении Плана счетов бюджетного учета и Инструкции по его применению» (далее – Инструкция № 162н);
• приказом Минфина от 29.11.2017 № 209н «Об утверждении Порядка применения классификации операций сектора государственного управления»(далее – приказ № 209н);
• приказом Минфина от 30.03.2015 № 52н «Об утверждении форм первичных учетных документов и регистров бухгалтерского учета, применяемых органами государственной власти (государственными органами), органами местного самоуправления, органами управления государственными внебюджетными фондами, государственными (муниципальными) учреждениями, и Методических указаний по их применению» (далее – приказ № 52н);
• федеральными стандартами бухгалтерского учета для организаций государственного сектора, утвержденными приказами Минфина от 31.12.2016 № 256н, № 257н, № 258н, № 259н, № 260н (далее – соответственно СГС «Концептуальные основы бухучета и отчетности», СГС «Основные средства», СГС «Аренда», СГС «Обесценение активов», СГС «Представление бухгалтерской (финансовой) отчетности»), от 30.12.2017 № 274н, 275н, 278н (далее – соответственно СГС «Учетная политика, оценочные значения и ошибки», СГС «События после отчетной даты», СГС «Отчет о движении денежных средств»), от 27.02.2018 № 32н (далее – СГС «Доходы»), от 28.02.2018 № 34н (далее – СГС «Непроизведенные активы»), от 30.05.2018 №122н, № 124н (далее – соответственно СГС «Влияние изменений курсов иностранных валют», СГС «Резервы»), от 07.12.2018 № 256н (далее – СГС «Запасы»), от 29.06.2018 № 145н (далее – СГС «Долгосрочные договоры»); от 15.11.2019 №181н ( далее- СГС «Нематериальные активы»);
• иными нормативными правовыми актами Российской Федерации, регламентирующими организацию бухгалтерского учета в государственных учреждениях, Приказами, Инструкциями и иными документами Судебного Департамента при Верховном суде  Российской Федерации, как главного распорядителя бюджетных средств, и Приказами, Инструкциями и иными документами Арбитражного суда Республики  Северная Осетия -Алания, как получателя бюджетных средств, данной учетной политикой.

1. Общие положения

 

1.1.  Учетную политику Арбитражный суд Республики  Северная Осетия - Алания (далее – учетная политика) формирует, самостоятельно руководствуясь законодательством Российской Федерации о бюджетном учете.   

   Учетная политика для целей бюджетного учета Арбитражного суда Республики  Северная Осетия - Алания утверждается приказом Арбитражного суда Республики  Северная Осетия – Алания.

Согласно п.5 ст. 8 Федерального закона №402-ФЗ учетная политика применяется последовательно из года в год.

 1.2.  Бюджетный учет в Арбитражном суде Республики  Северная Осетия – Алания ведется отделом финансового и материально-технического обеспечения( далее Ф и МТО).

1.3. Ответственность за ведение учета, своевременное представление полной и достоверной бюджетной отчетности в  Арбитражном суде Республики  Северная Осетия – Алания несет начальник отдела финансового и материально-технического обеспечения.

1.4.  Бюджетный учет ведется в Арбитражном суде Республики  Северная Осетия -Алания ведется в соответствии с рабочим планом счетов  бюджетного учета (Приложение №1 к настоящей учетной политике), разработанной в соответствии с инструкцией №157н, Инструкцией №162н.

1.5. Для отражения фактов хозяйственной жизни по поступлению и выбытию активов создается постоянно действующая комиссия (Приложение № 7). Состав комиссии по поступлению и выбытию активов утверждается приказом Арбитражного суда Республики  Северная Осетия – Алания. При необходимости к работе комиссии могут быть привлечены эксперты.

         1.6. Списание нереальной к взысканию дебиторской задолженности с балансового учета на забалансовый учет в Арбитражном суде Республики  Северная Осетия – Алания осуществляется комиссией по поступлению и выбытию активов. Порядок списания устанавливается отдельным приказом суда.

        1.7. Списание дебиторской задолженности, признанной в установленном порядке безнадежной к взысканию (с забалансового учета), осуществляется комиссией по списанию безнадежной к взысканию дебиторской задолженности. Регламент списания и состав комиссии утверждаются приказами Арбитражного суда Республики  Северная Осетия – Алания.

        1.8. Арбитражный суд Республики  Северная Осетия – Алания ведет главную книгу (ф. 0504072). Главную книгу ведет отдел финансового и материально-технического обеспечения в электронном виде и распечатываются ежемесячно, на бумажном носителе-после завершения финансового года.

 

2. Технология обработки учетной информации

 

        2.1. Бухгалтерский учет ведется в электронном виде с применением программных продуктов «Бухгалтерия» и «Зарплата».

 Основание: пункт 6 Инструкции к Единому плану счетов № 157н.

                Для формирования бухгалтерской и ведомственной отчетности Судебному департаменту при Верховном суде Российской Федерации используется Программный комплекс АКСИОК.

        2.2. С использованием телекоммуникационных каналов связи и электронной цифровой подписи (далее-ЭЦП)  Арбитражный суд осуществляет электронный документооборот по следующим направлениям:

       система удаленного финансового документооборота Межрегионального операционного управления Федерального казначейства и ГИИС «Электронный бюджет»;

       представление квартальной и годовой бюджетной отчетности, а также сводной ежемесячной, квартальной и годовой бюджетной отчетности в электронном виде средствами подсистемы «Учет и отчетность» государственной интегрированной информационной системы управления государственными финансами «Электронный бюджет» с ЭЦП (далее - ГИИС «Электронный бюджет»);

        передача отчетности по налогам, сборам и иным обязательным платежам, страховым взносам, сведениям персонифицированного учета, страхового обеспечения в инспекцию Федеральной налоговой службы, отчетности в Федеральную службу государственной статистики, в Фонд социального страхования Российской Федерации, в Пенсионный фонд Российской Федерации -средствами программного комплекса АО "ПФ "СКБ КОНТУР" и 1С;

        размещение информации о заключенных государственных контрактах на официальном сайте Zakupki.gov.ru;

        отправление реестров на перечисление заработной платы через программы «Сбербанк Бизнес Онлайн» и «ВТБ Бизнес Онлайн».

       2.3. Без надлежащего оформления первичных (сводных) учетных документов любые исправления (добавление новых записей) в электронных базах данных не допускаются.

       2.4. В целях обеспечения сохранности электронных данных бюджетного учета и отчетности на сервере ежедневно производится сохранение резервных копий базы данных.

3. Правила документооборота

3.1.   Все хозяйственные операции, проводимые Арбитражным судом, оформляются первичными документами. Не допускается принятие к бюджетному учету документов, которыми оформляются не имевшие места факты хозяйственной жизни, в том числе лежащие в основе мнимых и притворных сделок.

3.2.   К бюджетному учету принимаются первичные учетные документы, поступившие по результатам внутреннего контроля совершаемых фактов хозяйственной жизни для регистрации содержащихся в них данных в регистрах бюджетного учета, из предположения надлежащего составления первичных учетных документов по совершаемым фактам хозяйственной жизни лицами, ответственными за их оформление.

3.3.   Первичный учетный документ принимается к бюджетному учету при условии отражения в нем всех реквизитов, предусмотренных  унифицированной формой.

          3.4.   При проведении хозяйственных операций, для оформления которых не предусмотрены унифицированная форма первичного учетного документа, то Арбитражный суд  вправе ее разработать самостоятельно.

Основание: пункты 25–26 СГС «Концептуальные основы бухучета и отчетности», подпункт  «г» пункта 9 СГС «Учетная политика, оценочные значения и ошибки».

3.5 Арбитражный суд использует унифицированные формы первичных документов, перечисленные в приложении 1 к приказу № 52н. При необходимости формы регистров, которые не унифицированы, разрабатываются самостоятельно.

Основание: пункт 11 Инструкции к Единому плану счетов № 157н, подпункт «г» пункта

 9 СГС «Учетная политика, оценочные значения и ошибки».

3.6.   Своевременное и качественное оформление первичных учетных документов, передачу их в установленные сроки для отражения в бюджетном учете, а также достоверность содержащихся в них данных обеспечивают лица, ответственные за оформление факта хозяйственной жизни и (или) подписавшие эти документы. Перечень лиц, имеющих право подписи первичных учетных документов, утвержден данной учетной политикой (приложение №8).

         Обмен электронными первичными документами внутри учреждения осуществляется с использованием бухгалтерской программы «1С: Бухгалтерия государственного учреждения 8». Перечень унифицированных форм электронных первичных учетных документов в приложение 1 приказа Минфина от 15.04.2021 № 61н.

 

3.7.   Данные проверенных и принятых к учету первичных документов систематизируются в хронологическом порядке и отражаются накопительным способом в регистрах бюджетного учета, составленных по унифицированным формам.

3.8.   Порядок представления и обработки первичных документов регламентируется графиком документооборота согласно приложению №3. Ответственность за соблюдение графика документооборота, а также своевременное и качественное формирование документов, своевременную передачу их для отражения в бюджетном учете и отчетности несут лица, оформившие и подписавшие эти документы.

 

3.9.   При обнаружении в регистрах учета ошибок работники отделов Арбитражного суда анализируют ошибочные данные, вносят исправления в регистры бюджетного учета и при необходимости - в первичные документы. Ошибки, допущенные в прошлых годах, отражаются на счетах бюджетного учета обособленно - с указанием субконто «Исправление ошибок прошлых лет».

3.10. По итогам каждого календарного месяца бюджетные регистры в виде журналов операций, сформированные в электронном виде, распечатываются на бумажный носитель и подшиваются в отдельные папки в хронологическом порядке.

3.11. Первичные учетные документы, бюджетная финансовая и отчетная документация, регистры бюджетного учета  Арбитражного суда подлежат обязательной передаче в архив Арбитражного суда.

Порядок и сроки передачи первичных документов и регистров бюджетного учета в архив Арбитражного суда установлены в соответствии с номенклатурой дел Арбитражного суда согласованной с Росархивом.

3.12. Арбитражный суд обязан хранить первичные учетные документы

в течение сроков, устанавливаемых в соответствии с правилами организации государственного архивного дела, но не менее пяти лет после отчетного года.

                 Документы, составляемые в электронном виде, хранятся в томах на съемном жестком диске в течение срока, установленного в соответствии с правилами организации государственного архивного дела в Российской Федерации, но не менее пяти лет после окончания отчетного года, в котором (за который) они составлены.

           3.12.1. По требованию контролирующих ведомств первичные документы представляются в электронном виде. При невозможности ведомства получить документ в электронном виде, копии электронных первичных документов и регистров бухгалтерского учета распечатываются на бумажном носителе и заверяются руководителем собственноручной подписью.

          3.12.2. При заверении одной страницы электронного документа (регистра) проставляется штамп «Копия электронного документа верна», должность заверившего лица, собственноручная подпись, расшифровка подписи и дата заверения. При заверении многостраничного документа заверяется копия каждого листа.

          3.13. Отдел финансового и материально-технического обеспечения осуществляет свою деятельность в тесном взаимодействии с Отделом кадров и государственной службы, Отделом информатизации и другими структурными подразделениями Арбитражного суда Республики  Северная Осетия -Алания.

1.5 Право финансовой и банковской подписи предоставлено:

1) Первая подпись:

- председатель;

- заместители председателя;

2) Вторая подпись:

- начальник Отдела финансового и материально-технического обеспечения;

- заместитель начальника Отдела финансового и материально-технического обеспечения.

 

4. Бюджетная отчетность

 

4.1.   Арбитражный суд  (как получатель бюджетных средств) составляет на основе данных синтетического и аналитического учета месячную, квартальную и годовую бюджетную отчетность и представляет ее Судебному департаменту (как главному распорядителю бюджетных средств) для включения в сводную бюджетную отчетность Судебного департамента в порядке, предусмотренном Инструкцией о порядке составления и представления годовой, квартальной и месячной отчетности об исполнении бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, утвержденной приказом Минфина России от 28 декабря 2010 г. № 191н.

4.2.   Арбитражный суд  представляет копию формы баланса (ф. 0503130) в налоговый орган по месту регистрации.

4.3.  Бюджетная отчетность представляется главному распорядителю и в ГИИС «Электронный бюджет».

 

5. Учет основных средств

 

5.1.   Арбитражный суд учитывает в составе основных средств материальные ценности, соответствующие следующим критериям:

имеют срок полезного использования более 12 месяцев;

предназначены не для неоднократного или постоянного использования Арбитражным судом в целях выполнения им государственных полномочий, а также управленческих нужд Арбитражного суда при условии, что данные материальные ценности принадлежат Арбитражному суду на  праве оперативного управления или переданы Арбитражному суду  в пользование в рамках отношений по операционной аренде (срочные договоры аренды) с учетом требований стандарта «Аренда»;

обладают полезным потенциалом или способностью обеспечивать экономические выгоды;

первоначальная стоимость надежно оценена, то есть, подтверждена документацией или экспертизой.

5.2.   Объект основных средств принимается к бухгалтерскому учету  с момента признания его активом по первоначальной стоимости.  Первоначальная стоимость объектов основных средств определяется в зависимости от того, каким способом они приобретались: в результате обменных операций, создания самостоятельно,  в результате необменных операций.

Первоначальная стоимость объекта основных средств, приобретенного в результате обменных операций или создания Арбитражным судом самостоятельно, определяется в сумме фактически произведенных капитальных вложений, формируемых с учетом НДС, предъявленных Арбитражному суду  поставщиками (подрядчиками, исполнителями), в рамках деятельности Арбитражного суда.

Объекты основных средств, полученных от собственника (учредителя), иной организации госсектора, подлежат признанию в бухучете в оценке, определенной передающей стороной по стоимости, отраженной в передаточных документах.

Нефинансовые активы, полученные безвозмездно, не учтенные ранее объекты, а также те, которые получили при разборе, утилизации и ликвидации имущества, учитываются по справедливой стоимости на дату приобретения, если их стоимость не определена.

Для определения справедливой стоимости применяется метод рыночных цен.

При использовании метода рыночных цен справедливая стоимость актива определяется на основании текущих рыночных цен или данных о недавних сделках с аналогичными или схожими активами. При этом информация о рыночных ценах  может быть получена Арбитражным судом самостоятельно путем мониторинга комиссией по поступлению и выбытию активов рыночных цен в открытом доступе или же от независимых экспертов(оценщиков).

Результаты определения справедливой стоимости актива документально подтверждаются и отображаются в акте технического состояния объекта основных средств.

Изменение балансовой стоимости объекта основных средств после его признания в бухгалтерском учете возможно только в случаях:

достройки;

дооборудования;

реконструкции;

технического перевооружения;

модернизации;

частичной ликвидации (разукомплектации);

замещения(частичной замены в рамках капитального ремонта в целях реконструкции, технического перевооружения, модернизации)объекта или его составной части;

переоценки.

5.3. Объекты основных средств, не обладающие полезным потенциалом или способностью приносить экономические выгоды, по которым комиссией по поступлению и выбытию активов Арбитражного суда установлена неэффективность дальнейшей эксплуатации, ремонта, восстановления (несоответвие критериям актива) , подлежат отражению на забалансовом счете 02 «Материальные ценности на хранении» до дальнейшего определения функционального значения указанного имущества (списания). Дальнейшее начисление амортизации на указанные объекты имущества не производится.

Материальные ценности на забалансовых счетах могут учитываться:

по остаточной стоимости (при наличии);

          по справедливой стоимости;

          в условной оценке («один объект-один рубль»)- при полной амортизации объекта(при нулевой остаточной стоимости).

         5.4. В один инвентарный объект, признаваемый комплексом объектов основных средств, объединяются объекты имущества несущественной стоимости, имеющие одинаковые сроки полезного и ожидаемого использования.

 Не считается существенной стоимость до 100 000 руб. за один имущественный объект.

Необходимость объединения и конкретный перечень объединяемых объектов определяет комиссия Арбитражного суда  по поступлению и выбытию активов.

 

Основание: пункт 10 СГС «Основные средства».

 

5.5. Каждому объекту недвижимого, а также движимого имущества стоимостью свыше 10 000 руб.  присваивается уникальный инвентарный номер.

Аналитический учет объектов основных средств ведется по отдельным инвентарным объектам в разрезе групп (видов) объектов основных средств, мест нахождения этих объектов и материально ответственных лиц.

При формировании инвентарных номеров, присваиваемых основным средствам (за исключением объектов стоимостью до 10 000 руб. включительно), применяется следующая структура: с 1-го по 2-й символ – код счета синтетического учета, определяющий групповую принадлежность (04, 05, 06, 09), 4-й символ – 1- это объекты приобретенные с 2014 года, с 4-го символа – индивидуальный порядковый номер, присвоенный основному средству,  например 0410001.

Состав комиссии по приемке, переоценке и списанию нефинансовых активов утверждается данной учетной политикой (Приложение №7).

5.6. Присвоенный объекту инвентарный номер обозначается материально ответственным лицом в присутствии уполномоченного члена комиссии по поступлению и выбытию активов путем нанесения номера на инвентарный объект краской или водостойким маркером. В случае если объект является сложным (комплексом конструктивно сочлененных предметов), инвентарный номер обозначается на каждом составляющем элементе тем же способом, что и на сложном объекте.

5.7. Если порядок эксплуатации объекта основных средств (его составных частей) требуют замены отдельных составных частей объекта, затраты по такой замене в том числе в ходе капитального ремонта, включаются в стоимость объекта основных средств в момент их возникновения при условии соблюдения критериев признания объект основных средств активами. При этом стоимость объекта основных средств уменьшается на стоимость заменяемых (выбиваемых) частей.

Остаточная стоимость замененной (выбывшей) части объекта основных средств относится на финансовый результат текущего периода (списывается с бухгалтерского учета) вне зависимости от того амортизировалась ли эта часть объекта основных средств отдельно или нет.

Затраты по замене отдельных составных частей объекта основных

средств, в том числе при капитальном ремонте, включаются в момент их возникновения в стоимость объекта. Одновременно с его стоимости списывается в текущие расходы стоимость заменяемых (выбываемых) составных частей. Данное правило применяется к следующим группам основных средств:

машины и оборудование;

транспортные средства;

инвентарь производственный и хозяйственный;

основные средства, не включенные в другие группировки.

Основание: пункт 27 СГС «Основные средства».

5.8. Начисление амортизации осуществляется линейным методом.

Основание: пункты 36, 37 СГС «Основные средства».

5.9. Амортизация на объекты основных средств начисляется в следующем порядке:

на объекты основных средств стоимостью свыше 100 000 рублей амортизация начисляется в соответствии с рассчитанными нормами амортизации;

на объекты основных средств стоимостью свыше 10 000 рублей включительно амортизация не начисляется; первоначальная стоимость введенного (переданного) в эксплуатацию объекта до 10 000 рублей включительно, списывается с балансового учета с одновременным отображением объекта основных средств на забалансовом счете 21;

на иной объект основных средств стоимостью от 10 000 до 100 000 рублей включительно амортизация начисляется в размере 100% первоначальной стоимости при выдаче его в эксплуатацию.

Основание: пункт 39 СГС «Основные средства», пункт 373 Инструкции к Единому плану счетов № 157н.

5.10. При переоценке объекта основных средств накопленная амортизация на дату переоценки пересчитывается пропорционально изменению первоначальной стоимости объекта таким образом, чтобы его остаточная стоимость после переоценки равнялась его переоцененной стоимости. При этом балансовая стоимость и накопленная амортизация увеличиваются (умножаются) на одинаковый коэффициент таким образом, чтобы при их суммировании получить переоцененную стоимость на дату проведения переоценки.

Основание: пункт 41 СГС «Основные средства».

          5.11. Срок полезного использования объектов основных средств устанавливает комиссия по поступлению и выбытию активов соответствии с пунктом 35 СГС «Основные средства». Состав комиссии по поступлению и выбытию активов установлен в Приложении № 7 настоящей Учетной политики.

5.12. Локально-вычислительная сеть (ЛВС) и охранно-пожарная сигнализация (ОПС) как  отдельные инвентарные объекты не учитываются. Отдельные элементы ЛВС и ОПС, которые соответствуют критериям основных средств, установленным СГС «Основные средства», учитываются как отдельные основные средства. Элементы ЛВС или ОПС, для которых установлен одинаковый срок полезного использования, учитываются как единый инвентарный объект.

Расходы на монтаж данных систем и объекты, которые будут включены в состав основных средств, учитываются раздельно.

Стоимость отдельных элементов системы (приборы, оборудование), которые включены в состав основного средства, учитываются на счете 1.106.01 «Вложения в основные средства» по стоимости, указанной в справке КС-3.

А затраты на монтаж, в том числе стоимость материалов, вмонтированных в потолки и стены здания (провода, розетки, короба), списываются на текущие расходы.

5.13.  Учет жилых помещений (квартир), отражение в  бюджетном учете операций по перечислению взносов на капитальный ремонт в фонд капитального ремонта по этим квартирам

 

В соответствии Инструкции 157н и Инструкции 162н  приобретенные квартиры (жилые помещения), а также квартиры, предоставленные в дальнейшем сотрудникам на основании договоров социального найма, учитываются в составе объектов основных средств. Принятие к бюджетному учету жилищного фонда оформляется бухгалтерской записью:

Дебет 110111310- Увеличение стоимости жилых помещений - недвижимого имущества учреждения

Кредит 110611410 - Уменьшение вложений в основные средства - недвижимое имущество учреждения.

Начисление амортизации осуществляется в установленном порядке.

Безвозмездная передача квартир с баланса учреждения в собственность сотрудников оформляется бухгалтерской записью:

Дебет 140101172 - "Доходы от операций с  активами"

110411410 - Уменьшение за счет амортизации стоимости жилых помещений - недвижимого имущества учреждения "

Кредит 110111410- "Уменьшение стоимости жилых помещений - недвижимого имущества учреждения».

Налогообложение объектов основных средств налогом на имущество осуществляется в соответствии с гл. 30 Налогового Кодекса Российской Федерации (Письмо Минфина РФ от 24 октября 2006 г. N 02-14-10а/2809).

Отражение в бюджетном учете операций по перечислению взносов на капитальный ремонт в фонд капитального ремонта.

Обязательные общие требования к учету организациями государственного сектора обязательств, операций, их изменяющих, и полученных по указанным операциям финансовых результатов на соответствующих счетах Единого плана счетов, определены Инструкцией 157н.

Согласно пункту 3 Инструкции 157н бухгалтерский учет организациями государственного сектора ведется методом начисления, согласно которому результаты операций признаются по факту их совершения, независимо от того, когда получены или выплачены денежные средства (или их эквиваленты) при расчетах, связанных с осуществлением указанных операций.

5.14. Объектом учета операционной аренды является право пользования активом, которое отражается в составе нефинансовых активов как самостоятельный объект бухгалтерского учета.

          Право пользования объектом учета аренды по договору аренды принимается к учету общая сумма арендных платежей (платы за пользование имуществом, предусмотренной договором за весь срок пользования имуществом).

           Получение имущества по договору аренды подлежит обособлению на счете 1 111. 42. 000 "Права пользования нежилыми помещениями (зданиями и сооружениями)".

          Обязательства по уплате арендных платежей отражается на  счете  1 302 24 000 "Расчеты по арендной плате за пользование имуществом").

           Амортизация права пользования имуществом отражается на счете 1 104 42 450 "Амортизация права пользования имуществом").

Основание:  СГС «Аренда».

5.15.  В соответствии с  Пунктом 1 ст. 296 ГК РФ,  Арбитражный суд владеет, пользуется имуществом, закрепленным за ним на праве оперативного управления, в пределах, установленных законом в соответствии с целями своей деятельности, назначением этого имущества и, если иное не установлено законом, распоряжается этим имуществом с согласия собственника. Собственником имущества является  Российская Федерация (ст. 214 ГК РФ). Согласно требованиям гражданского законодательства имущество государственных (муниципальных) учреждений закрепляется за ними на праве оперативного управления.

Арбитражный суд без согласия собственника не вправе отчуждать либо иным способом распоряжаться имуществом, закрепленным за ним собственником или приобретенным за счет средств, выделенных собственником на его приобретение в соответствии с нормами ст. 298 ГК РФ. Порядок реализации объектов основных средств определяется собственником данного имущества.

Согласно п. 5.3 Постановление Правительства РФ № 432 полномочия собственника в отношении имущества федеральных государственных учреждений осуществляет  Федеральное агентство по управлению государственным имуществом (территориальные органы), на которое возложены, в частности:

- организация в установленном порядке продажи, в том числе осуществление функций продавца имущества, принадлежащего РФ, подготовка его к продаже (п. 5.4 Постановление Правительства РФ № 432);

- заключение договоров купли-продажи имущества и передача прав собственности на него (п. 5.5 Постановление Правительства РФ № 432);

- осуществление в установленном порядке учета федерального имущества, ведение реестра федерального имущества и выдача выписок из указанного реестра (п. 5.7 Постановление Правительства РФ № 432).

 Положение об особенностях списания федерального имущества утверждено Постановлением Правительства N 834. Согласно п. 2 Постановления N 834 под списанием имущества понимается, в частности, комплекс действий, связанных с признанием указанного имущества непригодным для дальнейшего использования по целевому назначению и (или) распоряжению вследствие полной или частичной утраты потребительских свойств, в том числе физического или морального износа.

Порядок выбытия (списания) основных средств установлен Положением о выбытии (списании) основных средств, находящихся в верховных судах республик, краевых и областных судах, судах городов федерального значения, судах автономной области и автономных округов, окружных (флотских) военных судах, федеральных арбитражных судах и управлениях Судебного департамента в субъектах Российской Федерации (Приказ СД № 269).

Федеральное учреждение обязано представить сведения о реализуемом движимом имуществе в орган, уполномоченный на управление государственным имуществом, для учета в реестре федерального имущества в соответствии с требованиями Постановления Правительства РФ от 16.07.2007 N 447 "О совершенствовании учета федерального имущества" (Письмо Минэкономразвития РФ от 24.03.2011 N 5460-АЛ/Д08).

При передаче  имущества необходимо оформить Акт о приеме-передаче объектов нефинансовых активов (форма 0504101).

Отметка о выбытии имущества проставляется в Инвентарной карточке по учету основных средств (ф. 0504031).

 

 

 

6. Учет материальных запасов

 

6.1. Материальные запасы принимаются к бюджетному учету по фактической стоимости приобретения с учетом расходов, связанных с их приобретением.

6.2.   Выдача расходных материальных запасов (канцелярских принадлежностей, табличек (знаков), запасных частей, хозяйственных материалов и др.) на нужды Арбитражного суда оформляется ведомостью выдачи материальных ценностей. Эта ведомость является основанием для списания материальных запасов (ф. 0504210).

6.3.   Основание для списания мягкого и хозяйственного инвентаря - акт о списании мягкого и хозяйственного инвентаря (ф. 0504143).

6.4.   В остальных случаях основанием для списания материальных запасов (кроме мягкого инвентаря и посуды) является акт о списании материальных запасов (ф. 0504230).

6.5.   Списание материальных запасов производится по фактической стоимости каждой единицы.

6.6.   Фактическая стоимость материальных запасов, полученных в результате ремонта, разборки, утилизации (ликвидации) основных средств или иного имущества, определяется исходя из:

их справедливой стоимости на дату принятия к бюджетному учету, рассчитанной методом рыночных цен;

сумм, уплачиваемых Арбитражным судом за доставку материальных запасов, приведение их в состояние, пригодное для использования.

 

7. Учет денежных средств

 

7.1.   Учет денежных средств осуществляется в соответствии с требованиями, установленными порядком ведения кассовых операций в Российской Федерации.

7.2.   Лимит денежного остатка в кассе Арбитражного суда устанавливается ежегодно отдельным приказом Арбитражного суда.

7.3.   Арбитражный суд ведет кассовую книгу автоматизированным способом (ф. 0504514).

7.4.   Положение о порядке проведения инвентаризации кассы приведено в Приложении № 4 к настоящей учетной политике.

7.5.   Учет операций по счету ведется в журнале операций «Касса» (ф. 0504071) на основании документов, прилагаемых к отчетам кассира.

 

8. Расчеты по доходам

 

8.1.   Арбитражный суд осуществляет бюджетные полномочия администратора доходов бюджета. Порядок осуществления полномочий администратора доходов бюджета определяется в соответствии с законодательством  Российской Федерации и Приказом Судебного департамента при Верховном суде Российской Федерации.

8.2    Арбитражный суд администрирует поступления в бюджет на счете КДБ 1.210.02.000.

8.3.   Поступление администрируемых доходов отражается в отчете на основании первичных документов, приложенных к выписке из лицевого счета администратора доходов.

8.4.   Отражение в учете задолженности дебиторов в виде возмещения эксплуатационных и иных расходов, в том числе услуг связи, коммунальных услуг, услуг по содержанию имущества, осуществляется на основании актов выполненных работ (оказанных услуг), счетов поставщиков (подрядчиков) и справок-расчетов.

8.5.   Отражение в учете задолженности дебиторов по предъявленным к ним Арбитражным судом штрафам, пеням, иным санкциям производится на основании документов, полученных от курирующего Юриста.

8.6.   Сумма доходов отражается в бюджетном учете в момент возникновения требования к плательщикам.

 

9. Расчеты с подотчетными лицами

 

9.1.   Перечень лиц, имеющих право на получение наличных денежных средств под отчет, утверждается отдельными приказами или распоряжениями.

9.2.   Денежные средства выдаются под отчет на:

командировочные расходы - на основании приказа (предписания) Арбитражного суда и согласно письменному заявлению (расчету) подотчетного (подотчетных) лица (лиц), составленному в произвольной форме и содержащему запись о сумме наличных денег и о сроке, на который выдаются наличные деньги;

хозяйственные нужды согласно служебной записке на имя начальника председателя Арбитражного суда с указанием Ф.И.О. подотчетного лица (работника, с которым заключен договор о полной индивидуальной материальной ответственности) цели расходов, размер аванса и срок, на который выдаются денежные средства под отчет, но не более 15 рабочих дней с даты выдачи (определяется по дате расходного ордера);

представительские расходы на основании утвержденной сметы работнику, с которым заключен договор о полной индивидуальной материальной ответственности.

Выдача денежных средств под отчет производится путем:

перечисления на зарплатную карту подотчетного или материально-ответственного лица;

выдачи из кассы.

Предельная сумма выдачи денежных средств под отчет (за исключением расходов на командировки) устанавливается в размере 20 000 (двадцать тысяч) руб.

На основании распоряжения руководителя в исключительных случаях сумма может быть увеличена (но не более лимита расчетов наличными средствами между юридическими лицами) в соответствии с указанием Центрального банка. Основание: пункт 6 указания ЦБ от 07.10.2013 № 3073-У.

9.3.   Подотчетное лицо обязано в срок, не превышающий 3 рабочих дней после дня истечения срока, на который выданы наличные деньги под отчет, или со дня выхода на работу, предъявить в отдел финансового и материально-технического обеспечения департамента авансовый отчет с прилагаемыми подтверждающими документами.

Проверка авансового отчета, его утверждение руководителем и окончательный расчет по авансовому отчету осуществляются в срок, установленный графиком документооборота Судебного департамента.

9.4.   Выдача денежных средств под отчет производится работникам, не

имеющим задолженности за ранее полученные суммы, по которым наступил срок представления авансового отчета.

Командирование работников суда осуществляется в соответствии с Инструкцией о порядке и условиях командирования федеральных государственных служащих системы Судебного департамента при Верховном Суде Российской Федерации. Фактический срок пребывания в месте командирования определяется Приказом, либо по отметкам о дате приезда в место командирования и дате выезда из него, которые делаются в командировочном удостоверении (Т-10 форма ОКУД 0301024) и заверяются подписью уполномоченного должностного лица.

9.6. Выдача под отчет талонов ГСМ производится в течение месяца в количестве, необходимом для бесперебойной работы автотранспорта. Чеки на заправку ГСМ сдаются в хронологическом порядке на ранее выданные суммы, а в конце месяца составляется авансовый отчет об израсходовании денежных документов на заправку ГСМ за месяц.

Талоны на ГСМ выдаются только сотрудникам, за которыми закреплен автотранспорт.

Передача выданных под отчет наличных денежных средств одним работником другому не допускается.

В бухгалтерском учете выданные (перечисленные) денежные средства следует отразить следующей корреспонденцией счетов:

 

Содержание операции	Дебет	Кредит
Выданы под отчет наличные денежные средства из кассы учреждения	0 208 хх 000	0 201 34 000
Перечислены денежные средства в подотчет на банковскую карту, выданную ОФК (при наличии таковой)	0 210 03 000	1 304 05 xxx
Получены подотчетным лицом наличные денежные средства через банкомат посредством банковской карты, выданной ОФК	0 208 хх 000	0 210 03 000
Перечислены денежные средства в подотчет на зарплатную карту работника	0 208 хх 000	1 304 05 xxx

 

Основанием для выплаты работнику перерасхода по авансовому отчету или внесения в кассу неиспользованного аванса служит авансовый отчет, утвержденный Председателем Арбитражного суда РСО-Алания.

 

10. Расчеты по обязательствам

 

         10.1.  Основные вопросы материального обеспечения судей регламентированы в ст.19 Закона РФ от 26 июня 1992 г. №3132-1 «О статусе судей в Российской федерации»

Материальное стимулирование труда судей, государственных гражданских служащих и работников, занимающих должности, не являющиеся должностями федеральной гражданской службы, производится на основании:

               -положений о материальном стимулировании труда судей, федеральных государственных гражданских служащих и работников, занимающих должности, не являющиеся должностями федеральной гражданской службы Арбитражного суда РСО-Алания,  утвержденных  приказами председателя Арбитражного суда РСО-Алания  от 08 июля 2013 года № 37, от 05 октября 2009 г. №, 41;

               -приказа Судебного департамента при Верховном Суде  Российской Федерации от 5 июня 2013 года №116 «Об утверждении положения  о порядке  выплаты премий и оказания материальной помощи судьям судов общей юрисдикции и федеральных арбитражных судов»;

             -приказа Судебного департамента при Верховном Суде Российской Федерации» от 27 марта 2007 г. N 41 «Об утверждении порядка выплаты ежемесячной надбавки за особые условия гражданской службы, премий за выполнение особо важных и сложных заданий, единовременной выплаты при предоставлении ежегодного оплачиваемого отпуска и материальной помощи федеральным государственным гражданским служащим аппаратов федеральных судов общей юрисдикции, федеральных арбитражных судов и системы Судебного департамента».

   Основанием для начисления заработной платы являются: федеральные законы, утвержденные штатные расписания, приказы,  табели учета рабочего времени, листки нетрудоспособности.

Табель учета использования рабочего времени (ф. 0504421)

(далее - Табель) в Арбитражном суде применяется для регистрации

различных случаев отклонений от нормального использования рабочего времени.

Изменения списочного состава работников в Табеле производятся на основании документов по учету труда и его оплаты (приказы на прием, увольнение, перевод, приказы на отпуска трудовые, учебные и т.п.).

В Табеле регистрируются случаи отклонений от нормального использования рабочего времени, установленного правилами внутреннего трудового распорядка.

Табель и другие документы, подписанные ответственными должностными лицами, представляется в бухгалтерию для проведения расчетов в Арбитражном суде в срок до 13 и 26 числа месяца (если дни попадают на выходные, то днем раньше).

При обнаружении лицом, ответственным за составление и представление Табеля, факта не отражения отклонений или неполноты представленных сведений об учете рабочего времени (представление работником листка нетрудоспособности, приказа о предоставлении отпуска работнику и других документов, в том числе в связи с поздним представлением документов) лицо, ответственное за составление Табеля, обязано учесть необходимые изменения и представить корректирующий Табель, составленный с учетом изменений.

Заработная плата работникам Арбитражного суда выплачивается 2 раза в месяц: аванс (в размере 30% от ЕДС, в ином случае- по заявлению сотрудника) –18 числа  и  окончательный расчет за текущий месяц -3 числа следующего за расчетным месяца. Отпускные, материальная помощь, пособия выдаются по мере необходимости и по факту получения приказов

10.2. В соответствии со статьей 136 ТК РФ заработная плата выплачивается работнику в месте выполнения им работы либо переводится в кредитную организацию. Заработная плата выплачивается не позднее 3 и 18  числа месяца.

10.3. Списание с балансового учета невостребованной кредиторской задолженности производится по результатам инвентаризации обязательств на основании приказа Арбитражного суда.

10.4. Извещения (ф. 0504805) в рамках централизованного снабжения формируются в соответствии с учетной политикой Арбитражного суда -заказчика и условиями государственных контрактов на централизованное снабжение и графиком документооборота.

Внутриведомственные расчеты без оформления извещения (ф. 0504805) не допускаются.

Отражение в бюджетном учете операций по централизованным расходам на закупку товаров, выполнение работ и оказание услуг оформляется извещением (ф. 0504805) с корреспонденцией счетов бюджетного учета в соответствии с утвержденными типовыми проводками (Приложение № 2 к настоящему Положению).

 

11. Учет финансового результата

 

11.1. Арбитражный суд все расходы производит в соответствии с утвержденной на отчетный год бюджетной сметой. При определении финансового результата деятельности Арбитражный суд за отчетный период доходы и расходы учитываются по методу начисления, согласно которому результаты операций признаются по факту их совершения независимо от того, когда получены или выплачены денежные средства (или их эквиваленты) при расчетах, связанных с осуществлением указанных операций.

11.2. В составе расходов будущих периодов на счете 0 401 50 000 «Расходы будущих периодов» отражаются расходы на страхование имущества, на уплату взносов на капитальный ремонт, выплаты ежемесячного пожизненного содержания судей.

Если срок договоров страхования и доступ к системе предоставлен на текущий финансовый год, то затраты следует включать в состав текущих расходов (счет 401.20 «Расходы текущего финансового года»). Расходы на осуществление капитального ремонта признаются расходами текущего финансового периода на основании отчетов о выполнении работ по ремонту (по дате отчета  о выполненных работах)

1. Счет 040116000 "Резервы предстоящих расходов"

         На счете 040160000 отражается резерв на оплату отпусков, включая платежи на выплаты по оплате труда.

          А также создается резерв по отложенным выплатам в части предстоящих расходов выплату ежемесячного пожизненного содержания судьям. (Основание: СГС «выплаты персоналу»).

 

          11.3.1. Методика формирования  резерва на оплату отпусков, включая платежи на выплаты по оплате труда (отложенных обязательств по оплате отпусков за фактически отработанное время) и порядок отражения в учете операций по формированию резерва

 

Формирование резервов (отражение в учете отложенных обязательств) осуществляется на основе оценочных значений.

Оценочное обязательство в виде резерва на оплату отпусков за фактически отработанное время определяется ежегодно  на последний день года, исходя из данных количества дней неиспользованного отпуска по всем сотрудникам на указанную дату, предоставленных кадровой службой (Справка).

Резерв при этом рассчитывается ежегодно, как сумма оплаты отпусков работникам за фактически отработанное время, на дату расчета, и сумма страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное медицинское страхование, обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.

1. Оценочное значение по создаваемому резерву на оплату отпусков определяется по формуле:

Резерв отпусков(в разрезе целевых статей) =  К * ЗПср, где

К - общее количество не использованных всеми сотрудниками дней отпуска за период с начала работы на дату расчета (конец года);

ЗПср - средняя заработная плата по всем сотрудникам учреждения в целом ( по видам расходов).

При этом среднедневной заработок для расчета резерва определяется по применяемым правилам расчета средней заработной платы для расчета отпускных ( в разрезе целевых статей):

ЗПср= ФОТ/ (12 * 29,3 * Ч), где

ФОТ – сумма фактически начисленной заработной платы за предшествующие 12 месяцев в целом по учреждению (по виду расходов);

12- количество месяцев в году;

29,3- среднемесячное число календарных дней;

Ч - среднесписочная численность сотрудников.

Если по одной целевой статье  производится начисление отпускных нескольким категориям работников (госслужащие, МОП)  расчет среднедневного заработка по которым осуществляется по разным  правилам, то расчет резерва необходимо производить по категориям работников. При формирование в бюджетном учете (отражении бухгалтерскими проводками) резерва по данной целевой статье расчеты по категориям суммируются.

 

2. Сумма страховых взносов при формировании резерва рассчитывается  в среднем по учреждению (в разрезе целевых статей) по формуле:

 

Резерв стр. взн. (в разрезе целевых статей)  = Резерв отпусков * С, где

 

где С - ставка страховых взносов.

 

 Сумма страховых взносов может быть рассчитана с учетом предельной величины базы для начисления страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, уплачиваемых в Фонд социального страхования Российской Федерации на основании информации за предшествующий период, а также применяемого к нему повышающего коэффициента.

 

3. Операции по формированию резерва на оплату отпусков, включая платежи на выплаты по оплате труда (отложенных обязательств по оплате отпусков за фактически отработанное время) отражаются следующими бухгалтерскими записями: по кредиту счетов 1 401 60 211 "Резерв на оплату отпусков за фактически отработанное время в части выплат персоналу" 1 401 60 213 «Резерв на оплату отпусков за фактически отработанное время в части оплаты страховых взносов"   и дебету соответствующих счетов аналитического учета счетов 040120200 "Расходы экономического субъекта",.

Операции по использованию резервов отражаются следующими бухгалтерскими записями:

начисление расходов (расчетов по обязательствам), на которые был ранее образован резерв, отражается по дебету счета 040160000 "Резервы предстоящих расходов" и кредиту соответствующих счетов аналитического учета счета 030200000 "Расчеты по принятым обязательствам", 030300000 "Расчеты по платежам в бюджеты".

Пример отражения в бухгалтерском учете операций по формированию и использованию резерва  на оплату отпусков за фактически отработанное время приведен в таблице:

 

N п/п	Содержание операции	Номер счета
		дебет	кредит
1	2	3	4
1.	Формирование резерва на оплату отпусков за фактически отработанное время <1>:
	- по выплатам работникам	040120211	040161211
	- по страховым взносам	040120213	040161213
2.	Отражение в учете расходных обязательств по формированию резервов на оплату отпусков <1>:
	- по выплатам работникам	150193211	150299211
	- по страховым взносам	150193213	150299213
3.	Начисление оплаты отпуска за проработанное время (компенсации за неиспользованный отпуск):
	- за счет резерва	040160211 040160213	030211730 0303XX730
	- в случае, если сумма резерва меньше суммы начисленных отпускных (на сумму превышения начисленных отпускных над суммой резерва)	040120211	030211730
		040120213	0303XX730
4.	Отражение в учете расходных обязательств по выплатам начисленных отпусков (компенсации за неиспользованный отпуск), производимых за счет ранее созданного резерва. Одновременно производится уменьшение ранее отраженных обязательств методом "красное сторно"	150113211 150113213	150211211 150211213

 

--------------------------------

<1> Уточнение ранее сформированного резерва отражается на дату его расчета дополнительной бухгалтерской записью (увеличение ранее сформированного резерва), или бухгалтерской записью, оформленной по способу "Красное сторно" (уменьшение ранее сформированного резерва).

 

 

 

11.3.2. «Предстоящие расходы на выплату персоналу ежемесячного пожизненного содержания судьям принимаются к учету в сумме лимитов бюджетных обязательств предусмотренных на очередной финансовой год и плановый период.

              Пример отражения в бухгалтерском учете операций по формированию использованию резерва на выплату ежемесячного содержания (ЕПС):

№ п/п	Содержание операции	Номер счета
		Дебет	Кредит
1	2	3	4
1.	Формирование резерва ЕПС	1 401 20 264	1 401 60 264
2.	Принятие отложенных обязательств на ЕПС	1 501 93 264	1 502 99 264
3.	Принятие текущих обязательств за счет отложенных обязательств по факту выплаты ЕПС	1 501 13 264	1 501 93 264
4.	Одновременно	1 502 99 264	1 502 11 264
5.	Уменьшение созданного резерва по факту выплаченного ЕПС	1 502 11 264 1 401 60 264	1 502 12 264 1 302 64 737

 

         Стоимостная оценка отложенных выплат ЕПС подлежит пересмотру на годовую отчетную дату и при необходимости подлежит корректировке до текущей обоснованной оценки»

 

 

11.4. Расходы, произведенные в текущем отчетном периоде, но относящиеся к будущим отчетным периодам, списываются равномерно на финансовый результат текущего финансового года в течение периода, к которому они относятся.

 

12.    Учет на забалансовых счетах

 

В бюджетном учете Арбитражного суда Республики  Северная Осетия -Алания применяются забалансовые счета (Приложение № 1).

12.1. На забалансовом счете 03 «Бланки строгой отчетности» ведется учет бланков строгой отчетности: трудовых книжек; вкладышей к трудовым книжкам.

Бланки строгой отчетности (далее - БСО) учитываются на забалансовом счете по стоимости приобретения бланков.

Аналитический учет по забалансовому счету 03 ведется в книге учета бланков строгой отчетности (ф. 0504045) по видам, сериям и номерам БСО.

Выбытие бланков строгой отчетности при их оформлении (выдаче) ответственному за их оформление (выдачу), а также в связи с выявлением порчи, хищений, недостачи, принятием решения об их списании (уничтожении) производится на основании акта о списании бланков строгой отчетности (ф. 0504816) по стоимости, по которой бланки строгой отчетности были ранее приняты к учету.

          12.2. Для учета материальных ценностей, выданных на транспортные средства взамен изношенных, в целях контроля за их использованием ведется счет 09 «Запасные части к транспортным средствам, выданные взамен изношенных».

12.3. На забалансовом счете 10 «Обеспечение исполнения обязательств»

отражается    обеспечение    обязательства    в    виде    банковской    гарантии.

Принятие к учету банковской гарантии отражается датой предоставления банковской гарантии. Выбытие банковской гарантии с учета отражается датой прекращения обязательства, в обеспечение которого выдана банковская гарантия (отражение по счету со знаком «минус»).

12.4.  Учет основных средств стоимостью до 10 000 руб.(за исключением объектов библиотечного фонда и недвижимого имущества) ведется на забалансовом счете 21 «Основные средства стоимостью до 10 000 рублей включительно в эксплуатации» по балансовой стоимости и количеству введенного в эксплуатацию объекта.

Внутреннее перемещение объектов основных средств в учреждении отражается по забалансовому счету на основании Требования-накладной (ф. 0315006) путем изменения материально ответственного лица (МОЛ) и места хранения.

12.5. На забалансовом счете 29 «Предоставленные субсидии на приобретение жилья» отражаются перечисленные субсидии на приобретение жилья.

Списание с данного счета происходит в следующих случаях:

На основании представленных госслужащим, судьей документов, подтверждающих использование предоставленной ему жилищной субсидии;

Если государственный гражданский служащий  расторгнул трудовой договор (служебный контракт) после получения субсидии на приобретение жилья без предоставления документов о праве собственности;

Если судья ушел в отставку;

Если в течении трех лет государственный гражданский служащий, судья не предоставляет документы о праве собственности.

12.6. На забалансовом счете 90 учитываются бланки исполнительных листов.

 

13. Дебиторская и кредиторская задолженность

13.1. В ряде случаев задолженность, которая числится на счетах 206.00, 208.00, 302.00, переводится на счет 209.30 «Расчеты по компенсации затрат». А именно, это задолженность по суммам:

     - предварительных оплат, не возвращенных контрагентом при расторжении договоров (контрактов), при ведении претензионной работы;

- не возвращенным вовремя подотчетниками и не удержанным у них из зарплаты;

- за неотработанные дни отпуска при увольнении сотрудника;

- излишне произведенных выплат    (п.220. Инструкции  № 157н, п. 4.2. Методических рекомендаций, доведенных письмом Минфина России от 19 декабря 2014 г. № 02-07-07/66918).     

Дебиторская задолженность списывается с учета после того, как комиссия по поступлению и выбытию активов признает ее сомнительной или безнадежной к взысканию в порядке, утвержденном положением о признании дебиторской задолженности сомнительной и безнадежной к взысканию.
Основание: пункт 339 Инструкции к Единому плану счетов № 157н, пункт 11 СГС «Доходы».

             В бухгалтерском учете задолженность нужно списывать два раза: сначала с балансового учета, а потом с забаланса.                      

             С балансового учета дебиторка списывается в момент, когда ее признают нереальной для взыскания в установленном порядке. К примеру, основанием для признания дебиторки нереальной для взыскания может быть установлено истечение срока исковой давности или ликвидация организации-должника.

            Далее задолженность учитывается за балансом – на счете 04 «Задолженность неплатежеспособных дебиторов». С этого счета задолженность нужно списать после:

истечения срока, в который можно возобновить процедуру взыскания согласно законодательству РФ (в т. ч. изменения имущественного положения должника);

погашения задолженности контрагентом: когда он внесет деньги или погасит долг другим способом, не противоречащим законодательству РФ. В этом случае задолженность нужно восстановить на балансовом учете.  (пункт 339 Инструкции к Единому плану счетов № 157н.).

        Списывать дебиторскую задолженность нужно отдельно по каждому обязательству (дебитору) (п. 340 Инструкции к Единому плану счетов № 157н).

        Безнадежную дебиторскую задолженность списываем после ее признания нереальной к взысканию в порядке, установленном законодательством РФ или актом главного администратора доходов бюджета (далее – ГАДБ) (п. 339 Инструкции к Единому плану счетов № 157н). Порядок признания задолженности безнадежной установлен только налоговым законодательством, то есть только по налогам.

Задолженность по счету 1.303.00.000 «Расчеты по платежам в бюджеты» списываются на основании распорядительного акта органа госвласти, должностного лица или другого уполномоченного органа. Об этом сказано в пункте 120 Инструкции № 162н. К примеру, распорядительным актом может быть судебное постановление, а при списании задолженности по налогам, признанной безнадежной в соответствии с законодательством, будет достаточно приказа руководителя. По остальным счетам списание задолженности целесообразно согласовать с ГАДБ. Это связано с тем, что все доходы подлежат зачислению в бюджет (п. 4 ст. 298 ГК РФ, п. 3 ст. 161 Бюджетного кодекса РФ). Подтверждение данного подхода следует из части 4 статьи 298 Гражданского кодекса РФ, где сказано, что казенное учреждение не вправе распоряжаться имуществом без согласия собственника. Причем дебиторская задолженность также является имуществом учреждения (при ее возникновении происходит отвлечение денег из хозяйственного оборота учреждения, например при перечислении учреждением аванса). Такой вывод следует из статьи 128 Гражданского кодекса РФ.

 В случае признания задолженности безнадежной по основаниям, предусмотренным Законом от 2 октября 2007 г. № 229-ФЗ, согласование с вышестоящей организацией может носить уведомительный характер.

То есть судом в адрес вышестоящего учреждения направляется письмо с уведомлением о том, что с учета (с забалансового учета) списывается задолженность на основании решения суда о признании должника банкротом. К такому письму целесообразно приложить копии документов, на основании которых списывается задолженность.

Одним из наиболее вероятных случаев для признания дебиторской задолженности нереальной к взысканию является срок исковой давности.

Общий срок исковой давности составляет три года. Правильно отсчитать эти три года будет проще по таблице.

Ситуация	С какого момента отсчитывать срок исковой давности
Срок исполнения обязательства определен	По окончании срока исполнения обязательства
Срок исполнения обязательства не определен	Со дня, когда кредитор предъявил требования исполнить обязательства (например, прислал письмо)
Срок исполнения определен моментом востребования
На исполнение обязательства кредитор дал должнику какое-то время	По окончании последнего дня срока исполнения обязательства

Это следует из положений статьи 196 и пункта 2 статьи 200 Гражданского кодекса РФ.

Срок исковой давности может прерываться при совершении должником действий, которые свидетельствуют о признании долга.

После перерыва течение срока исковой давности начинается заново. При этом время, истекшее до перерыва, в новый срок исковой давности не засчитывайте (ст. 203 ГК РФ). Вместе с тем, есть ограничение: срок исковой давности не может превышать 10 лет со дня нарушения права, даже если срок прерывался. Исключение составляют случаи, установленные Законом от 6 марта 2006 г. № 35-ФЗ о противодействии терроризму. Об этом сказано в пункте 2 статьи 196, статье 203 Гражданского кодекса РФ.

Должник может признать свой долг и после того, как срок исковой давности закончится. В таком случае с момента признания долга течение исковой давности начинается заново. Такие правила установлены в пункте 2 статьи 206 Гражданского кодекса РФ.

 Действиями должника, свидетельствующими о признании долга и являющимися основанием считать срок исковой давности прерванным, считаются следующие:

 В гражданском законодательстве четко прописан только один случай, который подтверждает признание долга должником. Это его письменное признание (п. 2 ст. 206 ГК РФ).

Кроме того, примерный перечень таких действий назван в пункте 20 постановления Пленума Верховного суда РФ от 29 сентября 2015 г. № 43. В него, в частности, входят:

• изменение договора, из которого следует, что дебитор признал наличие долга. Или просьба должника изменить такой договор (например, об отсрочке или о рассрочке платежа);
• подписание акта сверки задолженности.

В договоре может быть предусмотрено, что обязательство можно исполнять по частям (в виде периодических платежей). В этом случае, если дебитор совершил действия, свидетельствующие о признании лишь какой-то части обязательства, они не являются основанием для прерывания срока исковой давности по другим частям обязательства. (Пункт 20 постановления Пленума Верховного суда РФ от 29 сентября 2015 г. № 43).

Факт возникновения дебиторской задолженности должен быть подтвержден документально (ч. 1 ст. 9 Закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ, п. 7 Инструкции к Единому плану счетов № 157н).

Размер просроченной дебиторской задолженности определяется по результатам инвентаризации и отражается в инвентаризационной описи расчетов с покупателями, поставщиками и прочими дебиторами и кредиторами (ф. 0504089).

Чтобы списать дебиторскую задолженность, руководитель издает соответствующий приказ. Основанием для этого станут акт инвентаризации и служебная записка. Приказ, в свою очередь, служит основанием для списания дебиторской задолженности с балансового учета (письмо Минфина России от 29 мая 2012 г. № 02-06-10/1902).

К инвентаризационной описи расчетов прикладываются документы, подтверждающие возникновение дебиторской задолженности, например:

• договоры, в которых указаны сроки погашения обязательств контрагентами;
• товарные накладные;
• акты выполненных работ (оказанных услуг);
• акты инвентаризации дебиторской задолженности на конец отчетного (налогового) периода.

Такой порядок следует из писем Минфина России от 8 апреля 2013 г. № 03-03-06/1/11347 и УФНС России по г. Москве от 13 апреля 2011 г. № 16-15/035618.1.

         Сумма нереальной к взысканию задолженности списывается на финансовый результат текущего года (п. 120 Инструкции № 162н, п. 152–153 Инструкции № 174н, п. 180–181 Инструкции № 183н). Списывается задолженность со всех счетов, по которым числится задолженность.

При этом, списание долга из-за неплатежеспособности должника не является аннулированием задолженности. Эту задолженность нужно отражать за балансом на счете 04 «Задолженность неплатежеспособных дебиторов» в течение определенного периода. Такие правила предусмотрены пунктом 339 Инструкции к Единому плану счетов № 157н.

Аналитический учет по забалансовому счету 04 ведите в карточке учета средств и расчетов (ф. 0504051):

• в разрезе видов поступлений (выплат), по которым на балансе учреждения учитывалась задолженность дебиторов;
• по дебиторам (должникам) – с указанием полного наименования, а также иных реквизитов, необходимых для определения дебитора в целях возможного взыскания задолженности.

Такой порядок изложен в пункте 340 Инструкции к Единому плану счетов № 157н.

Списание нереальной к взысканию дебиторской задолженности отражается на основании Бухгалтерской справки (ф. 0504833) следующими проводками.

№	Содержание операции	Дебет счета	Кредит счета
В части задолженности по доходам:
1.	Списана нереальная к взысканию задолженность по доходам с одновременным принятием ее на забаланс	КДБ.1.401.10.173	КДБ.1.205.XX.660
		Увеличение забалансового счета 04
2.	Списана нереальная к взысканию задолженность по кредитам, займам, ссудам с одновременным принятием ее на забаланс<1>	КДБ (КИФ).1.401.10.173	КДБ (КИФ).1.207.XX.640
		Увеличение забалансового счета 04
В части задолженности по расходам:
1.	Списана нереальная к взысканию задолженность по выданным авансам с одновременным принятием ее на забаланс	КРБ.1.401.20.273	КРБ.1.206.XX.660<2>
		Увеличение забалансового счета 04
2.	Списана нереальная к взысканию задолженность подотчетных лиц с одновременным принятием ее на забаланс	КРБ.1.401.20.273	КРБ.1.208.XX.660<2>
		Увеличение забалансового счета 04
В части задолженности по ущербу и иным доходам:
1.	Списана задолженность по ущербу имуществу в связи с признанием виновного лица неплатежеспособным с одновременным принятием ее на забаланс	КДБ.1.401.10.173	КДБ.1.209.7X.660
		Увеличение забалансового счета 04
2.	Списана задолженность в связи с признанием виновного лица неплатежеспособным по недостачам (с одновременным принятием ее на забаланс):
	– денежных средств;	КИФ.1.401.10.173	КИФ.1.209.81.660
		Увеличение забалансового счета 04
	– иных финансовых активов (в т. ч. денежных документов)	КИФ.1.401.10.173	КИФ.1.209.82.660
		Увеличение забалансового счета 04
3.	Списана нереальная к взысканию задолженность по компенсации затрат с одновременным принятием ее на забаланс	КДБ.1.401.10.173	КДБ.1.209.30.660
		Увеличение забалансового счета 04
4.	Списана нереальная к взысканию задолженность по суммам принудительного изъятия с одновременным принятием ее на забаланс	КДБ.1.401.10.173	КДБ.1.209.40.660
		Увеличение забалансового счета 04
5.	Списана нереальная к взысканию задолженность по иным доходам с одновременным принятием ее на забаланс	КДБ.1.401.10.173	КДБ.1.209.83.660
		Увеличение забалансового счета 04
Х – аналитический код вида синтетического счета объекта учета. ХХ – аналитический код группы и вида синтетического счета объекта учета. <1> Казенные учреждения не вправе предоставлять кредиты, займы, ссуды. Поэтому такая операция возможна в учете госорганов, уполномоченных на их предоставление. <2> Эти проводки сделайте, если суммы задолженности не переведены на счет 0.209.30.000 «Расчеты по компенсации затрат».

Такой порядок установлен пунктами 78, 80, 82, 84, 86 Инструкции № 162н, Методическими указаниями, утвержденными приказом Минфина России от 30 марта 2015 г. № 52н.

 Нужно ли отражать на забалансовом счете 04 дебиторскую задолженность, если должник умер:

           В случае, если должник умер, то задолженность списывается с забалансового счета 04 на основании документа, подтверждающего этот факт. Об этом сказано в абзаце 3 пункта 339 Инструкции к Единому плану счетов № 157н.

На забалансовом счете задолженность умершего человека однозначно не учитывается. А если на момент смерти задолженность учитывается на балансе, то на забаланс переводить ее нет необходимости.

В то же время по гражданскому законодательству задолженность можно взыскать с наследников. Так, установлено, что обязательство прекращается вместе со смертью должника, только когда его невозможно исполнить:
– без личного участия должника;
– без неразрывной связи с личностью должника.

В остальных случаях кредитор вправе предъявить требования по долгу наследникам умершего.

Это установлено в пункте 1 статьи 418, пункте 3 статьи 1175 Гражданского кодекса РФ.

Если в соответствии с установленным порядком задолженность умершего можно взыскать с его наследников, действия следующие:

Оцениваем, имеем ли право обратить взыскание долга на наследников. Возможны такие варианты развития событий:

1. Если суд имеет право предъявить требования наследникам (к примеру, по решению суда, когда наследник вступил в права наследования), отражаем задолженность новых должников на счете 209.00. (Дебет 0.209.30.560 Кредит 0.401.10.173.)
2. Если же мы не имеет права обратить взыскание долга на наследников, значит, после списания задолженности умершего должника никаких проводок больше делать не нужно.

Все это следует из положений пункта 339 Инструкции к Единому плану счетов № 157н, пункта 1 статьи 418, пункта 3 статьи 1175 Гражданского кодекса РФ.

Если дебиторская задолженность списана и числится за балансом, то при поступлении денег в счет ее погашения, а также при возобновлении взыскания ее нужно восстановить и одновременно списать задолженность с забаланса. Все проводки оформляются в Бухгалтерской справке (ф. 0504833) (Методические указания, утвержденные приказом Минфина России от 30 марта 2015 г. № 52н).

Восстанавливаем в учете ранее списанную дебиторскую задолженность проводками:

№	Содержание операции	Дебет счета	Кредит счета
В части восстановления задолженности по доходам:
1.	Восстановлена задолженность по доходам с одновременным списанием ее с забаланса	КДБ.1.205.XX.560	КДБ.1.401.10.173
		Уменьшение забалансового счета 04
2.	Восстановлена задолженность по кредитам, займам, ссудам с одновременным списанием ее с забаланса<3>	КДБ (КИФ).1.207.XX.540	КДБ (КИФ).1.401.10.173
		Уменьшение забалансового счета 04
В части восстановления задолженности по расходам:
1.	Восстановлена задолженность по выданным авансам с одновременным списанием ее с забаланса	КРБ.1.206.XX.560	КРБ.1.401.20.273
		Уменьшение забалансового счета 04
2.	Восстановлена задолженность подотчетных лиц с одновременным списанием ее с забаланса	КРБ.1.208.XX.560	КРБ.1.401.20.273
		Уменьшение забалансового счета 04
В части восстановления задолженности по ущербу и иным доходам:
1.	Восстановлена задолженность по ущербу имуществу (ранее списанная в связи с признанием виновного лица неплатежеспособным) с одновременным списанием ее с забаланса	КДБ.1.209.7X.560	КДБ.1.401.10.173
		Уменьшение забалансового счета 04
2.	Восстановлена задолженность по недостачам (с одновременным списанием ее с забаланса):
	– денежных средств;	КИФ.1.209.81.660	КИФ.1.401.10.173
		Уменьшение забалансового счета 04
	– иных финансовых активов (в т. ч. денежных документов)	КИФ.1.209.82.660	КИФ.1.401.10.173
		Уменьшение забалансового счета 04
3.	Восстановлена задолженность по компенсации затрат с одновременным принятием ее на забаланс	КДБ.1.209.30.560	КДБ.1.401.10.173
		Уменьшение забалансового счета 04
4.	Восстановлена задолженность по суммам принудительного изъятия с одновременным принятием ее на забаланс	КДБ.1.209.40.560	КДБ.1.401.10.173
		Уменьшение забалансового счета 04
5.	Восстановлена задолженность по иным доходам с одновременным принятием ее на забаланс	КДБ.1.209.83.560	КДБ.1.401.10.173
		Уменьшение забалансового счета 04
Х – аналитический код вида синтетического счета объекта учета. ХХ – аналитический код группы и вида синтетического счета объекта учета. <3> Казенные учреждения не вправе предоставлять кредиты, займы, ссуды. Поэтому такая операция возможна в учете госорганов, уполномоченных на их предоставление.

С забалансового учета безнадежную дебиторскую задолженность списываем:

• после истечения срока возможного возобновления процедуры взыскания согласно законодательству РФ (в т. ч. изменения имущественного положения должника);
• при возобновлении процедуры взыскания задолженности;
• при поступлении средств в погашение задолженности.

В бухучете списание задолженности с забалансового учета отражается проводкой:

№	Содержание операции	Дебет счета	Кредит счета
1.	Списана с забалансового учета задолженность	Уменьшение забалансового счета 04

Об этом сказано в пункте 339 Инструкции к Единому плану счетов № 157н и письме Минфина России от 29 мая 2012 г. № 02-06-10/1902.

Списанная безнадежная дебиторская задолженность граждан (например, покупателей, которые не оплатили отгруженные им товары) признается их доходами. В отношении таких доходов учреждение признается налоговым агентом по НДФЛ. Такие разъяснения приведены в письмах Минфина России от 14 февраля 2011 г. № 03-04-06/4-27, ФНС России от 31 декабря 2014 г. № ПА-4-11/27362.

При расчете налога на прибыль суммы списанной безнадежной дебиторской задолженности в состав расходов не включаются (п. 48.11 ст. 270 НК РФ).

           13.2. Кредиторская задолженность, не востребованная кредитором, списывается на финансовый результат на основании решения инвентаризационной комиссии о признании задолженности невостребованной. 

Общий срок исковой давности составляет три года (ст. 196 ГК РФ). Однако по закону для отдельных видов требований срок может быть сокращен или увеличен (ст. 197 ГК РФ). Например, сделку можно признать недействительной в течение года (п. 2 ст. 181 ГК РФ). Оспорить продажу доли в общей собственности один из дольщиков может в течение трех месяцев, если его преимущественное право покупки нарушили (п. 3 ст. 250 ГК РФ).

Течение срока исковой давности определяется в следующем порядке:

• по обязательствам, срок исполнения которых определен, – по окончании срока исполнения обязательства;
• по обязательствам, срок исполнения которых не определен либо определен моментом востребования, – со дня предъявления требования об исполнении обязательства. Если на исполнение требования должнику дано какое-то время – по окончании последнего дня срока исполнения обязательства.

Об этом сказано в пункте 2 статьи 200 Гражданского кодекса РФ.

Срок исковой давности может прерываться. Основанием для прерывания срока исковой давности являются действия лица, свидетельствующие о признании долга. После перерыва течение срока исковой давности начинается заново, время, истекшее до перерыва, в новый срок не засчитывается. Вместе с тем, есть ограничение: срок исковой давности не может превышать 10 лет со дня нарушения права, даже если срок прерывался. Исключение составляют случаи, установленные Законом от 6 марта 2006 г. № 35-ФЗ о противодействии терроризму. Такой порядок следует из положений статьи 203 и пункта 2 статьи 196 Гражданского кодекса РФ.

Если кредиторская задолженность не погашена своевременно и не востребована кредитором, то в бухучете она подлежит списанию. Исключение из этого правила составляет задолженность по налогам (сборам, пеням, штрафам). Истечение срока исковой давности не является основанием для списания такой задолженности.

Задолженность, не востребованную кредиторами, нужно списать с балансового учета и отразить ее на забалансовом счете 20:

По общему правилу кредиторскую задолженность нужно учитывать на балансовых счетах в течение всего срока исковой давности. Однако если задолженность не востребована кредиторами (не подтверждена по результатам инвентаризации кредитором), ее можно списать и до истечения этого срока. Исключение составляет задолженность по налогам (сборам, пеням, штрафам): для списания такой задолженности истечение срока исковой давности основанием не является.

Кредиторская задолженность списывается с баланса отдельно по каждому обязательству (кредитору) (п. 372 Инструкции к Единому плану счетов № 157н). Размер невостребованной задолженности определяется по результатам инвентаризации и отражается в инвентаризационной описи расчетов с покупателями, поставщиками и прочими дебиторами и кредиторами (ф. 0504089) (Методические указания, утвержденные приказом Минфина России от 30 марта 2015 г. № 52н). Решение о списании задолженности принимает руководитель учреждения (путем издания приказа) на основании заключения инвентаризационной комиссии.

Списанные с балансового учета суммы задолженности отражаются на забалансовом счете 20 «Задолженность, не востребованная кредиторами». Но не всегда. Не нужно отражать за балансом задолженность перед кредиторами, когда организация-кредитор ликвидирована или умер гражданин (сотрудник), о чем есть подтверждающие документы, а также отсутствуют требования со стороны их правопреемников (наследников). 

Исходя из буквального толкования положений пункта 371 Инструкции к Единому плану счетов № 157н, кредиторская задолженность учитывается на забалансовом счете 20 в период срока исковой давности. То есть если учреждение списывает невостребованную задолженность с баланса после истечения этого срока, то необходимости учитывать ее за балансом уже нет.

 Задолженность можно учитывать на соответствующих балансовых счетах в течение общего срока исковой давности, а затем списать на забалансовый счет 20 для наблюдения в течение времени  по аналогии с правилами списания безнадежной дебиторской задолженности можно учитывать кредиторскую задолженность в течение срока, когда можно возобновить процедуру взыскания согласно законодательству РФ. Такой подход объясняется тем, что в некоторых случаях даже после истечения общего или специального срока исковой давности кредитор имеет право удовлетворить свои требования. Например, срок исковой давности может прерываться, восстанавливаться (ст. 203, 205 ГК РФ).

Списание невостребованной кредиторской задолженности отражается на основании Бухгалтерской справки по форме № 0504833 следующими проводками (с применением того счета, на котором образовалась задолженность):

№	Содержание операции	Дебет счета	Кредит счета
1.	Списана невостребованная кредиторская задолженность (на основании решения комиссии):
	– по долговым обязательствам;	КИФ.1.301.ХХ.830	КДБ (КИФ).1.401.10.173
	– по принятым обязательствам перед контрагентами;	КРБ.1.302.ХХ.830
	– по платежам в бюджеты (в т. ч. налогам, сборам);	КРБ.1.303.ХХ.830
	– по доходам;	КДБ.1.205.ХХ.560
	– по подотчетным суммам;	КРБ.1.208.ХХ.560
	– по депонированным суммам;	КРБ.1.304.02.830
	– по удержаниям из зарплаты, стипендии и прочих выплат	КРБ.1.304.03.830
2.	Одновременно отражена сумма кредиторской задолженности за балансом Подробнее об учете задолженности за балансом см. здесь.	Увеличение забалансового счета 20
XX – аналитический код группы и вида синтетического счета объекта учета.

По требованию, предъявленному кредитором, списанную за баланс задолженность нужно восстановить (абз. 4 п. 371 Инструкции к Единому плану счетов № 157н).  В учете при этом делаются проводки:

№	Содержание операции	Дебет счета	Кредит счета
1.	Восстановлена кредиторская задолженность:
	– по долговым обязательствам;	КДБ (КИФ).1.401.10.173	КИФ.1.301.ХХ.730
	– по принятым обязательствам перед контрагентами;		КРБ.1.302.ХХ.730
	– по платежам в бюджеты (в т. ч. налоги, сборы);		КРБ.1.303.ХХ.730
	– по доходам;		КДБ.1.205.ХХ.660
	– по подотчетным суммам;		КРБ.1.208.ХХ.660
	– по депонированным суммам;		КРБ.1.304.02.730
	– по удержаниям из зарплаты, стипендии и прочих выплат		КРБ.1.304.03.730
2.	Одновременно отражено списание суммы кредиторской задолженности с забаланса	Уменьшение забалансового счета 20
XX – аналитический код группы и вида синтетического счета объекта учета.

 

           С забалансового учета задолженность списывается на основании решения инвентаризационной комиссии учреждения:

           по истечении пяти лет отражения задолженности на забалансовом учете;

           по завершении срока возможного возобновления процедуры взыскания задолженности согласно действующему законодательству;
          при наличии документов, подтверждающих прекращение обязательства в связи со смертью (ликвидацией) контрагента.

          Кредиторская задолженность списывается с баланса отдельно по каждому обязательству (кредитору).

Основание: пункты 371, 372 Инструкции к Единому плану счетов № 157н.

                   

14. Инвентаризация имущества и обязательств

 

13.1. Инвентаризацию имущества и обязательств (в том числе числящихся на забалансовых счетах), а также финансовых результатов (в том числе расходов будущих периодов и резервов) проводит утверждённая приказом инвентаризационная комиссия.

Состав комиссий утверждается приказами Арбитражного суда.

13.2. Инвентаризации подлежит все имущество Арбитражного суда

независимо от его местонахождения и все виды финансовых активов и

обязательств Судебного департамента.

Инвентаризация имущества производится по его местонахождению и по материально ответственным лицам.

13.3. Основными целями инвентаризации являются:

выявление фактического наличия имущества;

сопоставление фактического наличия с данными бюджетного учета;

проверка полноты отражения в учете имущества, финансовых активов и обязательств (выявление неучтенных объектов, недостач);

документальное подтверждение наличия имущества, финансовых активов и обязательств;

определение фактического состояния имущества и его оценка; выявление признаков обесценения активов.

13.4. Проведение инвентаризации обязательно:

перед составлением годовой отчетности (кроме имущества, инвентаризация которого проводилась не ранее 1 октября отчетного года); при смене материально ответственных лиц;

при выявлении фактов хищения, злоупотребления или порчи имущества (немедленно по установлении таких фактов);

в случае стихийного бедствия, пожара и других чрезвычайных ситуаций, вызванных экстремальными условиями (сразу же по окончании пожара или стихийного бедствия);

в других случаях, предусмотренных действующим законодательством.

При коллективной или бригадной материальной ответственности инвентаризацию необходимо проводить:

при смене руководителя коллектива;

при выбытии из коллектива более 50 процентов работников; по требованию одного или нескольких членов коллектива.

13.5. До начала проверки фактического наличия имущества инвентаризационной комиссии надлежит получить приходные и расходные документы или отчеты о движении материальных ценностей и денежных средств, не сданных в отдел Ф и МТО и не учтенных на момент проведения инвентаризации.

13.6. Материально ответственные лица дают расписки о том, что к началу инвентаризации все расходные и приходные документы на имущество сданы в отдел Ф и МТО или переданы комиссии и все ценности, поступившие на их ответственность, оприходованы, а выбывшие - списаны в расход.

13.7. Фактическое наличие имущества при инвентаризации определяют путем обязательного подсчета, взвешивания, обмера.

13.8. Проверка фактического наличия имущества производится при обязательном участии материально ответственных лиц.

13.9. Инвентаризационная комиссия обеспечивает полноту и точность внесения в описи данных о фактических остатках основных средств, нематериальных активов, материальных запасов и другого имущества, денежных средств, финансовых активов и обязательств, правильность и своевременность оформления материалов инвентаризации. Также комиссия обеспечивает внесение в описи обнаруженных признаков обесценения актива.

13.10.         Если инвентаризация проводится в течение нескольких дней, то помещения, где хранятся материальные ценности, при уходе инвентаризационной комиссии должны быть опечатаны. Во время перерывов в работе инвентаризационных комиссий (в обеденный перерыв, в ночное время, по другим причинам) описи должны храниться в ящике (шкафу, сейфе) в закрытом помещении, где проводится инвентаризация.

13.11.         Если материально ответственные лица обнаружат после инвентаризации ошибки в описях, они должны немедленно (до открытия склада и т. п.) заявить об этом председателю инвентаризационной комиссии.

Инвентаризационная комиссия осуществляет проверку указанных фактов и в случае их подтверждения производит исправление выявленных ошибок.

13.12. Инвентаризация дебиторской задолженности по расходам, образовавшихся в связи с авансированием государственных контрактов, проводится  ежеквартально  перед  составлением  бюджетной   отчетности.

 

15. Порядок и сроки представления бюджетной и иной отчетности

 

 Отдел финансового и материально –технического обеспечения Арбитражного суда РСО-Алания составляет и представляет месячную, квартальную, годовую бюджетную и иную отчетность в порядке и сроки, установленные приказом Судебного Департамента при Верховном Суде  Российской Федерации.

 Отдел финансового и материально –технического обеспечения Арбитражного суда РСО-Алания составляет и представляет квартальную, годовую отчетность по налоговым операциям в порядке и сроки, установленные Налоговым Кодексом Российской Федерации.

 Отдел финансового и материально –технического обеспечения составляет и представляет месячную, квартальную, годовую статистическую отчетность в порядке и сроки, установленные Росстатом России.

 

16. Работа автотранспорта Арбитражного суда

Республики Северная Осетия- Алания

 

         Все транспортные средства ставятся на баланс  Арбитражного суда.

При эксплуатации автотранспорта руководствоваться Федеральным законом от 10 декабря 1995г. №196-ФЗ «О безопасности дорожного движения» (в редакции ФЗ от 25.11.2013г.№317- ФЗ);

        -приказом Судебного Департамента при Верховном Суде Российской Федерации от 31 августа 2018 г. №134 «Об утверждении Инструкции о порядке содержания, эксплуатации, технического обслуживания и ремонта служебного автотранспорта в федеральных судах общей юрисдикции, федеральных арбитражных судах и управлениях Судебного департамента в субъектах Российской Федерации»

- нормами расхода топлив и смазочных материалов в соответствии с методическими рекомендациями «Нормы расхода топлив и смазочных  материалов на автомобильном транспорте», утвержденными распоряжением Минтранса России от 14.03.2008г. №АМ-23-р.

         - нормами эксплуатационного ресурса автомобильных шин в соответствии с руководящим документом Минтранса России «Временные нормы эксплуатационного пробега шин автотранспортных средств» (РД-3112199-1089-02).

                    Путевой лист легкового автомобиля является основным первичным документом по учету работы служебного автотранспорта и списания горюче-смазочных материалов (ГСМ).

         Форма путевого листа установлена Постановлением Госкомстата России от 28 ноября 1997 №78.  Выдача путевых листов фиксируется в «Журнале учета выдачи путевых листов». Путевой лист выдается на каждую автомашину ежедневно.  Данные по пробегу транспортного средства заносятся в путевой лист исключительно на основании спидометра автомобиля. Эксплуатация автомобиля с неисправным спидометром запрещена.

          Списание всех видов топлива осуществляется по его фактическому расходу, но не выше утвержденных норм расхода ГСМ.

 Техническая готовность служебного автотранспорта обеспечивается плановым проведением технического обслуживания (далее ТО) автомобилей.

         ТО производятся на станциях технического обслуживания (далее СТО), имеющих лицензию на его проведение Перечень регламентных работ по ТО конкретной марки автомобиля, порядок и периодичность их проведения изложены в руководстве по эксплуатации автомобильного средства завода-изготовителя.

                   Списание и замена автошин производится в зависимости от их технического состояния с учетом фактического пробега и срока эксплуатации.

                  

 

17. Порядок организации и обеспечения внутреннего финансового контроля

      

          Внутренний финансовый контроль направлен на:

          создание системы соблюдения законодательства Российской  Федерации в сфере финансовой деятельности, внутренних процедур составления и исполнения бюджетной сметы;

          повышения качества составления и достоверности бухгалтерской отчетности и ведения бухгалтерского учета;

          повышения результативности использования бюджетных средств.

         17.1. Внутренний финансовый контроль в Арбитражном суде подразделяется на предварительный, текущий и последующий.

         17.1.1.  Предварительный контроль осуществляется до начала совершения хозяйственной операции. Позволяет определить, насколько целесообразной и правомерной является операция.

         Целью предварительного финансового контроля является предупреждение нарушений на стадии планирования расходов и заключения договоров.

         В рамках предварительного внутреннего финансового контроля проводиться:

         проверка финансово-плановых документов (расчетов потребности в денежных средствах, смет расходов) главным бухгалтером, их согласование и урегулирование разногласий;

         проверка законности и экономической обоснованности, согласование проектов контрактов (договоров) и прочих документов, из которых вытекают денежные обязательства сотрудниками Арбитражного суда в пределах их компетенции и Администратором суда;

        контроль за принятием обязательств в пределах утвержденных сметных показателей;

        согласование проектов приказов сотрудниками Арбитражного суда в пределах их компетенции;

        проверка документов до совершения хозяйственных операций в соответствии с графиком документооборота, проверка расчетов перед выплатами;

       17.1.2.  В рамках текущего внутреннего финансового контроля проводиться:

       проверка расходных финансовых документов до их оплаты (расчетных ведомостей, счетов, заявок на кассовый расход, расходных кассовых ордеров). Фактом контроля является разрешения документов к оплате;

       проверка первичных документов, отражающих факты хозяйственной жизни Арбитражного суда. Проверку первичных учетных документов проводят сотрудники бухгалтерии, которые принимают документа к учету. В каждом документе проверяют соответствие формы документа и хозяйственной операции, наличие обязательных реквизитов, если документ составлен не по унифицированной форме, правильность заполнения и наличие подписей;

        проверка наличия денежных средств в кассе, в том числе контроль за соблюдением правил осуществления кассовых операций, оформления кассовых документов, установленного лимита кассы, хранением наличных денежных средств;

        проверка полноты оприходования полученных наличных денежных средств;

        проверка у подотчетных лиц наличия полученных под отчет наличных денежных средств и (или) оправдательных документов;

        контроль за взысканием дебиторской и погашением кредиторской задолженности;

         сверка аналитического учета с синтетическим (оборотная ведомость);        

         проверка аналитического наличия материальных средств;

         проверка главным бухгалтером журналов операций.

         Ведение текущего контроля осуществляется на постоянной основе специалистами Ф и МТО.

          17.1.3. Последующий контроль проводится по итогом совершенных операций. Осуществляется путем анализа и проверки бухгалтерской документации и отчетности, проведения инвентаризации и других необходимых процедур.

          Целью последующего внутреннего финансового контроля является обнаружение незаконного, нецелесообразного расходования денежных и материальных средств и вскрытия причин нарушений.

Основание: пункт 6 Инструкции к Единому плану счетов № 157н.

 

18. Нематериальные активы

 

С 1 января 2021 г. применять в учете федеральный стандарт "Нематериальные активы". (Основание – СГС «Нематериальные активы» и поправки к инструкциям по бухучету № 157н, № 162н, № 174н и № 183н.)

 Он регламентирует порядок отражения результатов интеллектуальной деятельности, на которые учреждение имеет исключительное право или право пользования. Долгосрочные лицензии на нематериальные активы теперь учитываются на балансе.

В составе нематериальных активов учитываются объекты, соответствующие критериям признания в качестве НМА, в частности исключительные права на результаты интеллектуальной деятельности и средства индивидуализации.

Неисключительные права на НМА со сроком использования более 12 месяцев учитываются на счете 111.60 «Права пользования нематериальными активами». Если срок – 12 месяцев и менее, затраты списываются на текущие расходы.  Расходы на неисключительные права на НМА на счете 401.50 «Расходы будущих периодов» не учитываются.

Стоимость прав со сроком службы более 12 месяцев списывается через амортизацию – счет 104.6Х «Амортизация прав пользования нематериальными активами».

Провести инвентаризация неисключительных прав на  НМА по состоянию на 1 января 2021 года. По этим объектам комиссия по поступлению и выбытию активов определяет срок использования. Делает это исходя из срока действия прав, патента, свидетельства и других факторов.

Объекты, оставшиеся с 2020 года, переносятся с забалансового счета 01 на баланс. Так поступайте только с правами, которыми начиная с 1 января 2021 года будут пользоваться более 12 месяцев. Остатки по счету 0 401 50 000 списываются, а по счету 0 111 60 000 эти суммы начисляются.

Неисключительные права со сроком службы на 1 января 2021 года 12 месяцев и менее списываются с забалансового счета 01. Расходы, которые числятся на счете 401.50, списываются на финансовый результат текущего года.

Неисключительные права со сроком службы более 12 месяцев принимаются на баланс на счет 111.60 «Права пользования нематериальными активами» по справедливой стоимости. Справедливую стоимость определите в размере суммы, которая числится по активу на счете 401.50.

Проводки зависят от срока использования неисключительных прав на НМА:

Содержание операции	Дебет счета	Кредит счета
На 1 января срок службы более 12 месяцев
Сформирована стоимость прав на НМА	КРБ.1.106.6Х.35Х	КРБ.1.401.50.226
Приняты к учету неисключительные права	КРБ.1.111.6Х.35Х	КРБ.1.106.6Х.35Х
Списаны неисключительные права с забалансового учета	Уменьшение забалансового счета 01
На 1 января срок службы 12 месяцев и меньше
Списаны расходы на неисключительные права	КРБ.1.401.20.226	КРБ.1.401.50.226
	Уменьшение забалансового счета 01
352 – для прав с определенным сроком использования; 353 – для прав с неопределенным сроком использования.

Неисключительные права на НМА принимаются к учету на основании первичного документа.

Срок полезного использования неисключительных прав определяется  комиссией по поступлению и выбытию активов. Делают это исходя из:

срока действия прав на результат интеллектуальной деятельности или средство индивидуализации и периода контроля над объектом;

срока действия патента, свидетельства, других ограничений сроков по законодательству;

ожидаемого срока использования актива, в течение которого планируете использовать его в деятельности или получать экономические выгоды;

типичного жизненного цикла для актива и публичной информации о сроках службы аналогичных объектов;

технологических, технических и других типов устаревания.

 

Аналитический учет вложений в нематериальные активы ведется в многографной карточке (ф. 0504054).

 

Неисключительные права пользования НМА со сроком службы более 12 месяцев учитываются на счете 111.60 «Права пользования нематериальными активами». В зависимости от вида НМА используются аналитические счета:

111.6N – научные исследования (научно-исследовательские разработки);

111.6R – опытно-конструкторские и технологические разработки;

111.6I – программное обеспечение и базы данных;

111.6D – иные объекты интеллектуальной собственности.

Когда принимаются права к учету, в 24–26-х разрядах счета указывайте коды КОСГУ: 352 – для прав с определенным сроком полезного использования и 353 – с неопределенным сроком. Неисключительные права пользования НМА учитываются по стоимости, которая указана в лицензионном или другом договоре. Не включаются в стоимость платежи по обновлению программного обеспечения, информационных систем, баз данных по отдельным договорам. Такие расходы списываются на финансовый результат. Неисключительные права пользования НМА учитываются по стоимости, которая указана в лицензионном или другом договоре. Не включаются в стоимость платежи по обновлению программного обеспечения, информационных систем, баз данных по отдельным договорам. Такие расходы списываются на финансовый результат.

Ежемесячно на права пользования НМА с определенным сроком использования начисляется амортизация на счете 104.6Х.452. Начиная с месяца, когда приняли право к учету, и продолжается в течение всего срока использования. На права с неопределенным сроком использования амортизация не начисляется (до установления такого срока).

На НМА стоимостью свыше 100 тыс. руб. амортизацию начислять по нормам амортизации согласно применяемому методу амортизации. Если стоимость до 100 тыс. руб. включительно - в размере 100% первоначальной стоимости при признании объекта в составе группы НМА.

Сумму амортизационных отчислений за каждый период учитывать в составе расходов текущего периода. (Исключение - случаи, когда она включена в стоимость вложений в нефинансовый или финансовый актив).

Ежегодно проводить анализ и  устанавливать срок полезного использования всем объектам НМА с неопределенным таким сроком. Если он будет установлен, одновременно следует выбрать и способ амортизации.

Неисключительные права на НМА учитывают на счете 0.111.60.353 до тех пор, пока не смогут установить срок службы. Для этого каждый год во время инвентаризации комиссия проверяет факторы, по которым ранее определяли срок использования. Если обстоятельства и условия изменились, срок уточняют и объект переводят на счет 0.111.60.352.

Когда срок действия договора на передачу прав пользования НМА свыше 12 месяцев закончился, стоимость права пользования уменьшается на сумму начисленной амортизации и обесценения за время действия договора. Операции делаются  на основании Бухгалтерской справки (ф. 0504833).

 

19. Учетная политика для целей налогообложения

 

Налоговый учет ведется в соответствии с Налоговым кодексом и иными нормативными правовыми актами Российской Федерации по вопросам налогообложения.

 

Приказ №86 от 30 декабря 2019 г.